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      全国12366热点问题统计(第54期)
      发布日期:2019-04-03 来源:国家税务总局西藏自治区税务局 责任编辑:区局税收宣传中心 浏?#26469;问?script language='javascript' src="/module/visitcount/articlehits.jsp?colid=34&artid=138562" > 次

      问题1、小规模纳税人最新附加税优惠政策是如何规定?#27169;?/strong>

      答: 根据《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号)第三条规定,由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实?#26159;?#20917;,以及宏观调控需要确定,对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地?#21152;?#31246;和教育费附加、地方教育附加。

      第四条规定,增值税小规模纳税人已依法享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地?#21152;?#31246;、教育费附加、地方教育附加其他优惠政策?#27169;?#21487;叠加享受本通知第三条规定的优惠政策。

      问题2、小规模纳税人兼营销售货物或者服务业务,如何享受免征增值税政策?

      答:增值税小规模纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产、或者不动产?#27169;?#19981;再分开核算,应合并计算适用免征增值税优惠政策。

      问题3、增值税纳税人类别发生变化,享受城市维护建设税减征优惠政策适用时间如何确定?

      答:根据《国家税务总局关于增值税小规模纳税人地方税种和相关附加减征政策有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2019年第5号)第二条规定,关于纳税人类别变化时减征政策适用时间的确定缴纳资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地?#21152;?#31246;、教育费附加和地方教育附加的增值税一般纳税?#31246;?#35268;定转登记为小规模纳税人?#27169;?#33258;成为小规模纳税人的当月起适用减征优惠。增值税小规模纳税?#31246;?#35268;定登记为一般纳税人的,自一般纳税人生效之日起不再适用减征优惠;增值税年应税销售额超过小规模纳税人标?#21152;?#24403;登记为一般纳税人而未登记,经税务机关通知,逾期仍不办理登记?#27169;?#33258;逾期次月起不再适用减征优惠。

      问题4、其他个人申请代开增值税普通发票,能否享受增值税优惠政策?

      答:根据《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2019年第4号)和《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》规定,按?#25991;?#31246;?#27169;?#27599;次(日)销售额未超过500元?#27169;?#20813;征增值税。其他个人采取一次性收取租金?#38382;?#20986;租不动产取得的租金收入,可在对应的租赁期内平均分摊,分摊后的月租金收入未超过10万元?#27169;?#20813;征增值税。

      问题5、不满一个纳税年度,如何确认销售额是否符合转登记小规模的条件?

      答:根据《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2019年第4号)第五条规定,转登记日前连续12个月(以1个月为1个纳税期)或者连续4个季度(以1个季度为1个纳税期)累计销售额未超过500万元的一般纳税人,在2019年12月31日前,可选择转登记为小规模纳税人。

      一般纳税人转登记为小规模纳税人的其他事宜,按照《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准?#28909;?#24178;增值税问题的公告》(国家税务总局公告2018年第18号)、《国家税务总局关于统一小规模纳税人标?#21152;?#20851;出口退(免)税问题的公告》(国家税务总局公告2018年第20号)的相关规定执?#23567;?/p>

      根据《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准?#28909;?#24178;增值税问题的公告》(国家税务总局公告2018年第18号)  转登记日前经营期不满12个月或者4个季度?#27169;?#25353;照月(季度)平均应税销售额估算上款规定的累计应税销售额。

      应税销售额的具体范围,按照?#23545;?#20540;税一般纳税人登记管理办法》(国家税务总局令第43号)和《国家税务总局关于增值税一般纳税人登记管理若干事项的公告》(国家税务总局公告2018年第6号)的有关规定执?#23567;?/p>

      因此,转登记日前经营期不满12个月或者4个季度?#27169;?#25353;照月(季度)平均应税销售额估算累计应税销售额来确定是否符合转登记条件。


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